감가상각 완전 가이드

정액법·정률법 선택 기준, 자산별 내용연수, 잔존가액 규정까지 한눈에 정리합니다.

정액법 vs 정률법 — 어떤 걸 선택할까?

정액법은 매년 같은 금액을 상각하여 비용이 일정합니다. 정률법은 초기에 많이, 후반에 적게 상각하여 초기 비용 처리에 유리합니다. 법인은 자산별로 자유롭게 선택 가능하고, 개인사업자는 건물·구축물은 정액법만 허용됩니다.

예시 취득원가 1억, 내용연수 10년 → 정액법: 매년 950만원 균등 | 정률법: 1년차 2,060만원 → 10년차 100만원

업무용 차량(차량운반구)의 법정 내용연수는 5년입니다(특수차량 8년). 정률법 적용 시 상각률 0.369로 초기 감가가 빠릅니다. 업무용 승용차는 연간 상각 한도 800만원(리스·렌트 포함)이 적용되며, 감가상각비 전액 인정받으려면 운행일지를 작성해야 합니다.

예시 5,000만원 차량, 5년 정률법 → 1년차 1,845만원(한도 800만원 적용) | 정액법 → 매년 950만원

건물은 용도에 따라 20~40년, 구축물은 15~40년의 내용연수가 적용됩니다. 건물과 구축물은 정액법만 허용됩니다. 철근콘크리트(RC) 건물 40년, 철골 건물 30년, 목조 건물 20년이 대표적입니다.

예시 RC 사무실 건물 10억, 40년 정액법 → 매년 약 2,375만원 상각 (잔존가액 5%)

기계장치는 업종별로 8~20년, 비품(컴퓨터·가구)은 5년, 공구는 5~6년입니다. 중소기업은 특별상각이나 가속상각을 통해 내용연수를 25%까지 단축할 수 있습니다.

예시 업무용 컴퓨터 200만원, 5년 정률법 → 1년차 74만원 | 정액법 → 매년 38만원

세법상 잔존가액은 취득원가의 5%입니다. 상각 가능 금액은 취득원가 × 95%이며, 마지막 연도까지 상각한 후에도 장부에 비망가액(1원 등)을 남겨두어 자산의 존재를 기록합니다. 처분 시 잔존가액과 처분가의 차이가 양도차익이 됩니다.

예시 취득원가 1억 → 잔존가액 500만원 → 상각 가능 금액 9,500만원

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출처: 법인세법 시행규칙 별표 5·6. 업종에 따라 내용연수가 달라질 수 있습니다.

고정자산(건물, 차량, 기계 등)의 취득원가를 내용연수에 걸쳐 비용으로 배분하는 것입니다. 실제로 현금이 나가지 않지만 비용으로 인정되어 세금을 줄이는 효과가 있습니다.

기본적으로 세법에서 자산별 법정 내용연수를 정하고 있습니다. 다만 중소기업은 법정 내용연수의 25% 범위 내에서 단축할 수 있고, 관할 세무서장 승인을 받으면 특수한 경우 변경도 가능합니다.

중고자산은 기준 내용연수의 50%와 경과연수를 공제한 연수 중 큰 값을 적용합니다. 예를 들어 내용연수 10년 기계를 4년 사용 후 취득하면, max(5년, 10-4=6년) = 6년을 적용합니다.

법인은 감가상각이 임의상각(선택)이지만, 개인사업자는 강제상각(의무)입니다. 법인이 상각을 안 하면 그 해의 비용 공제를 포기하는 것이며, 나중에 소급 적용할 수 없습니다.

본 내용은 일반적인 정보 제공 목적이며, 세무 자문이 아닙니다. 구체적인 감가상각 적용은 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.